Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Безвозмездное пользование по договору экспонирования налогообложение

Считается, что во взаимоотношениях хозяйствующих субъектов, особенно коммерческих организаций, главное — получение прибыли. Получил товары работы, услуги, имущественные права — будь добр, уплати. Тем не менее нередко имущество передается от одного лица другому без какой-либо уплаты, то есть безвозмездно. На причинах, по которым это делается, мы не будем останавливаться в статье. Договор безвозмездного пользования — родной брат договора аренды, но, разумеется, имеет важные отличия.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Безвозмездное пользование имуществом: налоговые последствия сторон

Статьей ГК РФ предусмотрено, что ссудодатель вправе произвести отчуждение вещи или передать ее в возмездное пользование третьему лицу. При этом к новому собственнику или пользователю переходят права по ранее заключенному договору безвозмездного пользования, а его права в отношении вещи обременяются правами ссудополучателя. Статьей ГК РФ предусмотрено, что договор безвозмездного пользования прекращается в случае смерти гражданина-ссудополучателя или ликвидации юридического лица-ссудополучателя, если только иное не предусмотрено договором:.

Следует также иметь в виду, что согласно статье ГК РФ передача вещи в безвозмездное пользование не является основанием для изменения или прекращения прав третьих лиц на эту вещь. При заключении договора безвозмездного пользования ссудодатель обязан предупредить ссудополучателя о всех правах третьих лиц на эту вещь сервитуте, праве залога и др. Неисполнение этой обязанности дает ссудополучателю право требовать расторжения договора и возмещения понесенного им реального ущерба.

Статьей ГК РФ предусмотрено, что по договору безвозмездного пользования договору ссуды одна сторона ссудодатель обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне ссудополучателю , а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором. ГК РФ установлено, что к договору безвозмездного пользования применяются правила, предусмотренные гражданским правом для договоров аренды.

Вместе с тем следует подчеркнуть один нюанс, важный для дальнейшего налогового учета. Если организация-ссудополучатель получила какое-либо имущество в безвозмездное пользование, то целью договора является оказание блага для данной конкретной организации, для ее деятельности. Как следует из вышеприведенных определений, объектом договора безвозмездного пользования договору ссуды могут быть только вещи. Поскольку объектом договора займа также могут быть вещи, отметим, что объектом договора займа могут быть заменимые вещи, в то время как объектом договора ссуды могут быть только незаменимые вещи.

При этом указанные незаменимые вещи обязательно должны быть также непотребляемыми, которые не меняют своей сущности в течение действия договора. В этой связи не могут быть предметом договора ссуды сырье и материалы, которые, будучи отпущены в переработку, меняют свои натуральные свойства, превращаясь в готовую продукцию с другими качественными и количественными характеристиками.

Следовательно, объектом договора ссуды могут быть: земельные участки и другие обособленные природные объекты; предприятия и другие имущественные комплексы; здания, сооружения; оборудование; транспортные средства; другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования арендатором. В договоре ссуды обязательно должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче ссудополучателю в качестве объекта ссуды.

При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в ссуду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным. Поскольку, как уже говорилось, объектом ссуды могут быть только непотребляемые вещи, деньги, которые согласно статье ГК РФ также являются вещами, могут выступать в качестве объекта ссуды только лишь в качестве непотребляемых вещей, то есть с условием возврата именно тех купюр, монет, бон, которые были переданы в ссуду.

Очевидно, что в данном случае речь может идти только об использовании денежных знаков и монет в нумизматических целях для экспонирования на выставках, для участия в сличительных экспертизах и др. Как уже отмечалось, несмотря на то, что к договору ссуды применяются те же нормы гражданского права, что и для договоров аренды, принципиальным их отличием является императивная безвозмездность договора ссуд.

Таким образом, полученные по договору ссуды вещи подлежат отражению в бухгалтерском учете ссудополучателя обособленно от собственного имущества, то есть на забалансовых счетах. Однако в настоящее время отсутствует забалансовый счет, специально предназначенный для учета вещей, полученных по договору ссуды.

Согласно статье ГК РФ в ходе безвозмездного пользования ссудополучатель может нести определенные расходы по поддержанию полученной вещи в исправном состоянии включая осуществление текущего и капитального ремонта , если только иное не предусмотрено договором ссуды.

Ссудополучатель, используя полученные вещи в своей деятельности либо предпринимательской, либо благотворительной , несет определенные эксплуатационные расходы, которые подлежат отражению по дебету соответствующих счетов:. Что касается затрат на ремонт полученных вещей, то следует еще раз напомнить: в себестоимость продукции работ, услуг включаются лишь затраты по ремонту основных производственных средств.

Поэтому, если полученное по договору ссуды имущество не относится к числу основных средств и не используется в производственных целях у ссудополучателя, единственным источником этих затрат могут быть лишь собственные средства ссудополучателя:. Поскольку ссудодатель продолжает оставаться собственником вещей, переданных в ссуду, они не списываются с его баланса.

В этом случае передача вещей в ссуду отражается в аналитическом учете по соответствующим счетам:. Дт счетов учета имущества 01,12,40,41 и др.

Ссудодатель продолжает оставаться плательщиком налога на имущество предприятий на те вещи, которые переданы в ссуду. Поскольку имущество, передаваемое в ссуду, не списывается с баланса ссудодателя то есть в бухгалтерском учете отсутствует факт реализации , стоимость передаваемого имущества не облагается НДС.

Следует четко отличать безвозмездную передачу имущества в собственность договор дарения , при котором у передающей стороны возникают обязательства по НДС, от передачи имущества в безвозмездное пользование договор ссуды! Как при передаче вещей в ссуду, так и при их обслуживании в течение всего времени нахождения у ссудополучателя, могут возникать определенные расходы.

Эти расходы согласно договору ссуды могут быть возложены как на ссудополучателя, так и на ссудодателя. Следует четко и недвусмысленно определить: поскольку все затраты ссудодателя, связанные с договором ссуды, не преследуют цель извлечения прибыли, а следовательно, не являются производственными то есть не связаны с производством продукции, выполнением работ или оказанием услуг , они должны производиться за счет собственных средств организации-ссудодателя:.

Следует особо подчеркнуть, что у организаций, являющихся ссудодателями по договорам ссуды, суммы начисленной амортизации по объектам основных средств, переданным в ссуду, также не могут уменьшать налогооблагаемую прибыль и подлежат отражению в бухгалтерском учете следующим образом:.

Вместе с тем следует подчеркнуть, что предоставление имущества в безвозмездное пользование в отличие от безвозмездной аренды не должно повлечь для ссудодателя налоговых последствий, установленных для случаев реализации продукции товаров , выполнения работ, оказания услуг безвозмездно или по ценам, не превышающим фактическую себестоимость, когда для целей налогообложения должны приниматься рыночные цены на подобные товары работы, услуги.

Вместе с тем необходимо иметь в виду, что по мнению налоговых органов, по всем безвозмездным сделкам выручка для целей налогообложения налог на прибыль, НДС и налог на пользователей автодорог должна определяться исходя из рыночных цен на аналогичные товары работы, услуги. Окончательный ответ на этот вопрос может дать только правоприменительная практика разрешения налоговых споров в арбитражных судах.

По общему правилу стороны должны установить в договоре срок, в течение которого ссудополучатель имеет право безвозмездно пользоваться имуществом, полученным в ссуду. Отсутствие срока действия договора не является существенным нарушением условий договора, поскольку в данном случае срок действия договора завершается моментом наступления соответствующего события: возврата вещей по требованию одной из сторон.

Статьей ГК РФ установлено, что каждая из сторон вправе во всякое время отказаться от договора безвозмездного пользования, заключенного без указания срока, известив об этом другую сторону за один месяц, если договором не предусмотрен иной срок извещения.

Стороны должны предусмотреть место, в котором будет осуществляться сдача-приемка движимых вещей, являющихся объектом договора ссуды. В тех случаях, когда хотя бы одной из сторон договора ссуды является юридическое лицо, он должен быть заключен в письменной форме. Ссудодатель обязан предоставить вещь в состоянии, соответствующем условиям договора безвозмездного пользования и ее назначению. Вещь должна быть предоставлена в безвозмездное пользование со всеми ее принадлежностями и относящимися к ней документами инструкцией по использованию, техническим паспортом и др.

Если такие принадлежности и документы переданы не были, однако без них вещь не может быть использована по назначению либо ее использование в значительной степени утрачивает ценность для ссудополучателя, последний вправе потребовать предоставления ему таких принадлежностей и документов либо расторжения договора и возмещения понесенного им реального ущерба. Если ссудодатель не передает вещь ссудополучателю, последний вправе потребовать расторжения договора безвозмездного пользования и возмещения понесенного им реального ущерба.

Ссудодатель несет ответственность: за недостатки вещи, которые он умышленно или по грубой неосторожности не оговорил при заключении договора безвозмездного пользования. При обнаружении таких недостатков ссудополучатель вправе по своему выбору потребовать от ссудодателя безвозмездного устранения недостатков вещи, либо возмещения своих расходов на устранение недостатков вещи, либо досрочного расторжения договора и возмещения понесенного им реального ущерба за вред, причиненный третьему лицу в результате использования вещи если не докажет, что вред причинен вследствие умысла или грубой неосторожности ссудополучателя или лица, у которого эта вещь оказалась с согласия ссудодателя.

Общим правилом гражданского права, установленным в статье ГК РФ, является возложение риска случайной гибели или повреждения имущества на его собственника, если только иное не установлено договором.

Вместе с тем для договоров ссуды статьей ГК РФ установлена императивная норма:. Ссудодатель вправе потребовать досрочного расторжения договора безвозмездного пользования в следующих случаях:. Ссудополучатель вправе требовать досрочного расторжения договора безвозмездного пользования в следующих случаях:.

Компенсации приобретателям жилья г. Выплаты на детей до 3 лет с года 3. Льготы на имущество для многодетных семей в г. Повышение пенсий сверх прожиточного минимума с года 5. Защита социальных выплат от взысканий в году 6. Увеличение социальной поддержки семей с года 7. Компенсация ипотеки многодетным семьям в г. Ипотечные каникулы с года 9. Новое в пенсионном законодательстве в году Продление дачной амнистии в году.

Связаться с автором. Изменения ПДД с года Рекордное повышение налогов на бизнес с года Закон о плохих родителях в г. Налог на скважину с года Мусорная реформа в году Изменения в трудовом законодательстве в году Запрет коллекторам взыскивать долги по ЖКХ с года Изменения в законодательстве в году Изменения в коммунальном хозяйстве в году Изменения для нотариусов в г.

Запрет залога жилья под микрозаймы в году Запрет хостелов в жилых домах с года Право на ипотечные каникулы в Электронные трудовые книжки с года Новые налоги с года Обязательная маркировка лекарств с года Изменения в продажах через интернет с года Изменения в году Брокеру.

О налоге на прибыль

Правда, налогоплательщики иногда путают его с понятием "безвозмездная передача ценностей". Нередко они говорят о бесплатной аренде имущества. Тем не менее это совершенно разные типы сделок. Справедливости ради отметим, что бесплатной аренды имущества не может быть в силу закона: ст. Безвозмездное пользование имуществом и безвозмездное его получение не имеют ничего общего ни по экономическому смыслу, ни по налоговым последствиям таких сделок.

Из-за сложных территориальных условий отгрузка продукции ведется сезонно, и из-за этого расчеты организации с бюджетом задерживаются. Но по итогам года после завершения реализационного периода задолженность организации перед бюджетом сводится к нулю.

Гражданское законодательство дает возможность пользоваться чужим имуществом как на платной основе договор аренды , так и без уплаты денег договор ссуды. Стороной договора ссуды могут быть не только физические лица, но и организации, в том числе коммерческие, благодаря чему он получил достаточно широкое распространение в бизнес-практике. В этой связи актуальным становятся вопросы налоговых последствий его заключения для организации. Причем сложности с налогами могут возникать у обеих сторон договора. Прежде чем углубляться в вопросы налогового законодательства, обратим внимание на наличие ограничений на заключение договора ссуды.

Поделиться в соцсетях:

Статьей ГК РФ предусмотрено, что ссудодатель вправе произвести отчуждение вещи или передать ее в возмездное пользование третьему лицу. При этом к новому собственнику или пользователю переходят права по ранее заключенному договору безвозмездного пользования, а его права в отношении вещи обременяются правами ссудополучателя. Статьей ГК РФ предусмотрено, что договор безвозмездного пользования прекращается в случае смерти гражданина-ссудополучателя или ликвидации юридического лица-ссудополучателя, если только иное не предусмотрено договором:. Следует также иметь в виду, что согласно статье ГК РФ передача вещи в безвозмездное пользование не является основанием для изменения или прекращения прав третьих лиц на эту вещь. При заключении договора безвозмездного пользования ссудодатель обязан предупредить ссудополучателя о всех правах третьих лиц на эту вещь сервитуте, праве залога и др. Неисполнение этой обязанности дает ссудополучателю право требовать расторжения договора и возмещения понесенного им реального ущерба. Статьей ГК РФ предусмотрено, что по договору безвозмездного пользования договору ссуды одна сторона ссудодатель обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне ссудополучателю , а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором. ГК РФ установлено, что к договору безвозмездного пользования применяются правила, предусмотренные гражданским правом для договоров аренды. Вместе с тем следует подчеркнуть один нюанс, важный для дальнейшего налогового учета. Если организация-ссудополучатель получила какое-либо имущество в безвозмездное пользование, то целью договора является оказание блага для данной конкретной организации, для ее деятельности.

Безвоздмездное пользование и налоги

Учреждению-музею бюджетное федеральное департамент имущественных и земельных отношений Белгородской области по договору безвозмездного пользования передает в безвозмездное пользование движимое имущество, находящееся в гос. И если да, то как отразить в учете фондовом и бухгалтерском? Собственности области и составляющее имущество казны области, для экспонирования. Второй договор с тем же департаментом, но предмет такой: департамент безвозмездно передает, а музей принимает в оперативное управление движимое имущество, находящееся в гос.

.

.

Налог на имущество арендованное

.

.

Статьи журнала «Налоговый вестник»

.

По договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона НК). В состав затрат, учитываемых при налогообложении, включают.

.

О безвозмездном пользовании имуществом

.

.

.

.

.

.

Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2020 Юридическая консультация.